Льготы от новых подоходных налогов для пенсионеров

Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ о налоговых льготах для российских компаний в условиях финансовых санкций и экономической нестабильности. Рассказываем, кто может получить новые льготы.

Льготы по налогу на прибыль

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ расширил перечень доходов, которые разрешается не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль (новая редакция ст. 251 НК РФ). К числу таких доходов, в частности, с 1 января 2022 года отнесены (п. 26 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):

• доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны имущества (за исключением денежных средств), предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции;
• доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договорам займа (кредита), заключенным до 1 марта 2022 года с иностранной организацией в случае принятия такой организацией решения о прощении долга;
• доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе его из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке;
• доходы в виде стоимости газа и услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям, полученных на безвозмездной основе потребителями, использующими газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Кроме того, закон расширяет и перечень расходов организаций, которые они могут принимать к учету с применением повышающего коэффициента (новая редакция ст. 257 НК РФ). По новым правилам компании вправе применять повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на приобретение следующих основных средств и нематериальных активов (п. 28 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):

• основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере искусственного интеллекта;
• программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Данная налоговая льгота вступает в силу с 1 января 2023 года (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).

Полезные материалы по теме:

Налоговые льготы для производителей электроники

Также подписанный закон заметно смягчил условия применения льготных ставок налога на прибыль и страховых взносов для производителей электроники. Сейчас такие организации вправе применять ставку налога на прибыль в размере 3% для части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и 0% – для части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ. Совокупный пониженный тариф страховых взносов для них составляет 7,6%.

Для применения указанных льгот доля дохода таких компаний от реализации услуг по проектированию, разработке, ремонту и техобслуживанию электроники должна составлять не менее 90% от общей суммы доходов, а численность работников – не менее 7 человек. Поправки снижают долю профильных доходов производителей электроники до 70% и исключают из НК РФ условие о минимальной среднесписочной численности работников в целях применения налоговых льгот (п. 1.16 ст. 284 НК РФ).

Таким образом, компании смогут применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, если их доходы от проектирования, выпуска и обслуживания электроники составят не менее 70% от общей массы доходов, а численность персонала будет меньше 7 человек. Новые условия применения налоговых льгот действуют в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года включительно (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Льготы распространяются на организации, включенные по состоянию на 14 июля 2022 года в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Нулевая ставка НДС

Что касается НДС, то закон вводит с 1 октября 2022 года нулевую ставку налога в отношении (пп. «а» п. 5 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):

• реализации необработанных природных алмазов фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, банкам и иным организациям, осуществляющими добычу драгоценных камней;
• реализации обработанных природных алмазов фондам драгоценных металлов и камней и банкам;
• реализации судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

При реализации алмазов для подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки НДС в налоговую инспекцию нужно будет представить контракт на продажу алмазов и документы, подтверждающие передачу в фонды, банкам или иным организациям (п. 8.1 ст. 165 НК РФ).

Ставка НДС 0% при продаже судов лизинговыми компаниями применяется при условии представления ими контракта на реализацию судна, содержащего условие об обязательной регистрации построенного судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней с момента перехода права собственности, либо иного договора на реализацию судна (п. 13 ст. 165 НК РФ).

Освобождение от НДС

Одновременно закон расширяет перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. Так, с 14 июля 2022 года от НДС были освобождены услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физлицам для удовлетворения личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Данные услуги теперь не являются объектом налогообложения НДС.

Кроме того, с 1 октября 2022 года от налогообложения НДС освобождаются следующие операции (новая редакция ст. 149 НК РФ):

• реализация банками драгоценных металлов в слитках и обработанных природных алмазов физическим лицам независимо от помещения этих слитков и алмазов в хранилища банков;
• реализация банками драгоценных металлов в слитках организациям при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ;
• реализация иностранными компаниями физлицам имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, доходы от получения которых данного физлица подлежат освобождению от налогообложения НДФЛ;
• передача газа или оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Последние операции не признаются объектом налогообложения НДС при условии, что передача газа и оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям осуществляются без взимания платы с потребителей (пп. 23 ст. 146 НК РФ).

22 марта 2022 года Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении правительственный законопроект

№ 84984-8, который содержит комплекс налоговых мер поддержки бизнеса и граждан в условиях экономических санкций. В Налоговый кодекс РФ внесены масштабные поправки. Рассказываем, какие налоговые льготы и преференции получили организации, ИП и физлица.

Актуализировано! 26 марта 2022 года закон №66-ФЗ подписан Президентом РФ.

Нулевая ставка по НДС

Принятый Госдумой правительственный законопроект № 84984-8 дополняет п. 1 ст. 164 НК РФ пп. пп. 18 и 19, расширяющими перечень услуг, реализация которых облагается НДС по ставке 0%. Согласно поправкам, по нулевой ставке НДС, начиная с 2022 года, будут облагаться следующие услуги:

• предоставление в аренду или пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Налогоплательщики вправе применять нулевую ставку налога до истечения двадцати последовательных налоговых периодов (5 лет), следующих за периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию.
• предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных местах размещения.

Нулевая ставка в отношении данных услуг будет действовать до 30 июня 2027 года включительно, но плательщики смогут применять данную ставку также в течение 5 лет, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Расширен перечень услуг, реализация которых облагается НДС по ставке 0%.

2. Расширен круг налогоплательщиков, которые смогут использовать ускоренный порядок возмещения НДС.

3. Для IT-компаний обнулили ставку по налогу на прибыль.

4. Расширен перечень доходов организаций, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

5. Компании, уплачивающие в 2022 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, получили право перейти до окончания текущего года на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли

6. Увеличен порог признания контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами с 60 до 120 млн рублей.

7. Компании освобождены от ответственности за непредставление в ИФНС документов, подтверждающих размер прибыли или убытка контролируемой иностранной компании (КИК).

8. Для компаний временно «заморозили» рост кадастровой стоимости недвижимого имущества, используемой для расчета налога на имущество организаций.

9. Продлены сроки возможного установления налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП, перешедших на применение УСН или ПСН.

10. Увеличен порог стоимости автомобилей для целей взимания транспортного налога в повышенном размере с 3 до 10 млн рублей.

11. Снижен размер пеней, взимаемых с организаций за несвоевременную уплату налогов.

12. Расширен перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

Ускоренный порядок возмещения НДС

Законопроект дополнил ст. 176.1 НК РФ, регламентирующую заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС, при котором компании вправе возместить налог до окончания камеральной налоговой проверки. Напомним, сейчас такое право предоставлено ограниченному кругу налогоплательщиков. В частности, тем компаниям, у которых совокупная сумма налоговых платежей за три года составляет не менее 2 млрд рублей или которые предоставили вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию.

Поправки значительно смягчают условия применения заявительного порядка возмещения НДС. С учетом изменений воспользоваться заявительным порядком смогут плательщики, в отношении которых одновременно соблюдаются следующие требования:

• налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о банкротстве.

Организации и ИП, удовлетворяющие указанным требованиям, смогут возместить НДС в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет за предшествующий год, в среднем в течение восьми дней с даты представления соответствующего заявления. Такие компании смогут применять заявительный порядок за налоговые периоды 2022 и 2023 годов. Причем в ФНС пообещали, что указанным правом они смогут воспользоваться уже в апреле текущего года, когда представят декларации по НДС за I квартал 2022 года.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Для IT-компаний поправки в НК РФ обнулили ставку по налогу на прибыль.

Речь идет об аккредитованных российских организациях, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют ПО и базы данных, а также оказывают услуги/выполняют работы по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению. Сейчас такие компании уплачивают налог на прибыль по льготной ставке 3%. Теперь же за налоговые (отчетные) периоды 2022–2024 годов ставка налога для них составит 0% (абз. 1 п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Чтобы претендовать на применение нулевой налоговой ставки в 2022–2024 годах организация должна удовлетворять следующим условиям:

• наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
• доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий по итогам отчетного (налогового) периода – не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период – не менее 7 человек.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом на прибыль

Одобренные поправки в ст. 251 НК РФ расширяют перечень доходов организаций, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно изменениям, теперь организации вправе не учитывать в своих доходах суммы прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа/кредита, заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации до 1 марта 2022 года (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ). То же самое правило будет действовать и в отношении сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа, заключенному до 1 марта 2022 года с иностранным гражданином, решившим простить долг.

Переход на уплату авансов по фактической прибыли

Компании, уплачивающие в 2022 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, получили право перейти до окончания текущего года на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (новый п. 2.2 ст. 286 НК РФ). Такой переход может быть осуществлен начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года. При этом сумма авансов, подлежащих уплате в бюджет, будет определяться с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации.

Чтобы перейти на уплату авансов по фактической прибыли, организация обязана уведомить об этом ИФНС. Уведомление нужно подать не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, с которого осуществляется переход. Но при переходе на уплату авансов по фактической прибыли, начиная с отчетного периода три месяца, уведомить ИФНС необходимо не позднее 15 апреля 2022 года.

Контролируемые сделки

Поправки увеличили порог признания контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами. Сейчас сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 60 млн рублей. С учетом изменений порог признания сделки контролируемой повышается с 60 до 120 млн рублей (абз. 1 п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Более того, контролируемыми теперь не будут признаваться сделки между взаимозависимыми лицами, по которым одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций и доходы по которым признаются с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года (независимо от даты заключения договора).

Данное правило устанавливается новой редакцией пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Отчетность по КИК

Согласно принятым поправкам, компании освобождаются от ответственности за непредставление в ИФНС документов, подтверждающих размер прибыли или убытка контролируемой иностранной компании (КИК). Напомним, сейчас данное нарушение может повлечь взыскание штрафа с контролирующего лица в размере до 1 млн рублей.

Теперь же налогоплательщиков не будут штрафовать за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы (новый п. 4 ст. 126 НК РФ).

Имущественные налоги

С учетом принятых изменений налоговая база в отношении объектов недвижимости за налоговый период 2023 года будет определяться как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года (п. 2 ст. 375 НК РФ). Данное правило будет действовать при изменении кадастровой стоимости в сторону увеличения.

Таким образом, в 2023 году организациям не стоит опасаться увеличения налога на имущество, и налог они заплатят по кадастровой стоимости текущего года. Исключение составят случаи изменения кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимого имущества вследствие изменения их характеристик (например, по причине достройки). В этих случаях налог придется платить уже по новой стоимости объектов. Такие же правила (в части применения кадастровой стоимости имущества, установленной на 1 января 2022 года) будут действовать также при расчете и уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговые каникулы для ИП

Принятые поправки продлевают сроки возможного установления так называемых «налоговых каникул» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на применение УСН или ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Согласно поправкам, региональные власти смогут до 31 декабря 2024 года (сейчас – до конца 2023 года) установить ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП, перешедших на применение УСН или ПСН с осуществлением предпринимательской деятельности в производственной, социальной или научной сферах, в сфере бытовых услуг населению. Такие налогоплательщики вправе будут применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налог на дорогостоящие автомобили

Поправки в ст. 362 НК РФ многократно увеличили порог стоимости автомобилей для целей взимания транспортного налога в повышенном размере. Напомним, в настоящее время транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн рублей рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, которые устанавливаются в интервале от 1,1 до 3. Повышающий коэффициент зависит от стоимости и года выпуска машины.

Поправки увеличивают минимальный порог стоимости легкового автомобиля, за который взимается повышенный транспортный налог, с 3 до 10 млн рублей (абз. 11 п. 2 ст. 3622 НК РФ). При этом перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей теперь буде размещаться на сайте Минпромторга не до 1 марта, а до 31 марта очередного налогового периода (года).

Новые правила применяются при расчете транспортного налога начиная с 1 января 2022 года.

Снижение пени за неуплату налогов

Поправки в ст. 75 НК РФ уменьшают величину пеней, взимаемых с организаций за несвоевременную уплату налогов. Напомним, сейчас за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней с организаций взимаются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При этом за просрочку уплаты налога сроком свыше 30 календарных дней пени взимаются уже в размере 1/150 ставки рефинансирования (с 31-го календарного дня просрочки). Принятые изменения позволяют организациям в любых случаях уплачивать пени в размере 1/300 ставки рефинансирования, независимо от срока просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Данное правило будет действовать в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно.

Новые льготы по НДФЛ

Поправки в ст. 217 НК РФ расширили перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Теперь наряду со всеми прочими не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов:

• полученное в 2022 году в собственность имущество (за исключением денежных средств) и имущественные права от иностранной организации, в отношении которой плательщик являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года. Для реализации данной льготы плательщик должен представить в ИФНС одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения. В заявлении нужно указать характеристики полученных имущества/ имущественных прав и передающей их иностранной организации.
• материальная выгода, полученная в 2021–2023 годах, а также проценты, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

Документ

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Комментарий

26 марта подписан Федеральный закон о внесении в НК РФ изменений, направленных на реализацию первоочередных антикризисных мер поддержки налогоплательщиков в условиях введения иностранными государствами санкций в отношении российских лиц (далее Закон № 67-ФЗ). Рассмотрим поправки в налог на прибыль организаций. Большинство из них вступили в силу 26.03.2022 и распространяются на доходы и расходы, признаваемые с 1 января 2022 г.

Дополнен перечень необлагаемых доходов

К ним теперь относятся суммы прекращенных в 2022 г. обязательств налогоплательщика:

• по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 г. с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга;
• по требованию, которое первоначальный контрагент налогоплательщика уступил такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 г.

Таким образом, не нужно учитывать в доходах 2022 г. прощенную в этом же периоде иностранными лицами кредиторскую задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед этими лицами, которые они получили по договору уступки права требования (п. 9, 10 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Расширен интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам

Напомним, в большинстве случаев проценты по долговым обязательствам любого вида признаются в доходах (расходах) исходя из фактической процентной ставки. Однако проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, нормируются (пп. 1.1-1.3 ст. 269 НК РФ). По таким обязательствам налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный по фактической ставке, если она более минимального (менее максимального) значения интервала предельных значений процентных ставок (иначе необходимо применять трудоемкие методы определения рыночной цены, приведенные в гл. 14.3 НК РФ). Соответствующие интервалы значений (в зависимости от валюты долгового обязательства) и особенности их применения установлены в п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ.

Комментируемый Закон продлил действие расширенных интервалов предельных значений процентных ставок на 2022 и 2023 гг., которые ранее действовали в 2020 и 2021 гг. При этом в отношении контролируемых сделок, обязательства по которым оформлены в рублях (кроме контролируемых сделок, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ), минимальное значение интервала уменьшилось с 75 до 0 % (п. 11 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Таким образом, в отношении большего количества контролируемых сделок не нужно будет применять в этих налоговых периодах методы определения рыночной цены.

По контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г. , зафиксирован максимальный курс иностранной валюты

Предельная величина процентов в отношении такой контролируемой задолженности в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. определяется с учетом следующих правил (ст. 4 Закона № 67-ФЗ):

• величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода. Указанный курс не должен превышать курс соответствующей валюты, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 г.;
• величина собственного капитала на последнее число отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ после 1 февраля 2022 г.

Подробнее о контролируемой задолженности см. здесь.

Переоценка непогашенных валютных требований (обязательств) временно не учитывается в доходах (расходах)

Напомним, положительные (отрицательные) курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются в доходах (расходах) не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств. Это следует из пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.

Комментируемый Закон делает из этого правила исключение. Курсовую разницу нужно будет учитывать в доходах (расходах) только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в т. ч. требований по договору банковского вклада (депозита) (за исключением авансов):

• по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022-2024 гг. при дооценке (уценке) указанных требований (обязательств);
• по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг. при уценке (дооценке)  указанных требований (обязательств).

См. п. 12, 13 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ.

Для ИТ-компаний ставка налога на прибыль в 2022-2024 гг. составит 0 %

В настоящий момент многие ИТ-компании (разработчики компьютерных программ и др.) применяют ставку по налогу на прибыль в размере 3 %. Рассчитанную сумму нужно заплатить только в федеральный бюджет (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Эту налоговую ставку решено обнулить на период 2022-2024 гг. (п. 14 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Следовательно, указанным ИТ-компаниям не придется платить налог на прибыль за эти периоды.

Напомним, что указанная ставка применяется при соблюдении следующих условий:

• ИТ-компания аккредитована Минцифры России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929;
• среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
• доля доходов от передачи прав на разработанные (адаптированные, модифицированные) компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению этого ПО по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период.

Подробнее см. здесь.

В течение 2022 г. можно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли

По общему правилу плательщик налога на прибыль, уплачивающий квартальные авансовые платежи (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых), имеет право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли только со следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию (в свободной форме) не позднее 31 декабря текущего года (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Закон вносит временное исключение в это правило (п. 15 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Так, налогоплательщики, которые уплачивают в 2022 г. квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала, вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли уже в течение этого года. Новый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей нужно зафиксировать в учетной политике, внеся в нее необходимые изменения.

Те, кто планирует переход с отчетного периода январь-март 2022 г., уведомляют ИФНС не позднее 15.04.2022. Впоследствии уведомлять придется не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли. Например, перейти на такой порядок с отчетного периода пять месяцев (январь-май 2022 г.) можно, если уведомить ИФНС не позднее 20.06.2020.

Как и прежде, сумму каждого авансового платежа по фактической прибыли, который нужно уплатить в бюджет, необходимо определять с учетом уже ранее начисленных в 2022 г. авансов (квартальных и ежемесячных).

Отказаться от исчисления и уплаты ежемесячных авансов по фактической прибыли и перейти на уплату квартальных авансовых платежей (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых) можно не ранее окончания 2022 г. (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ) внес множество изменений в часть вторую НК РФ. Некоторые из них в отношении налога на прибыль вступили в силу с момента опубликования закона (14.07.2022) и распространяются на прошлые налоговые (отчетные) периоды.

Скорректирован перечень необлагаемых доходов

Теперь при расчете налога на прибыль не нужно учитывать доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны РФ имущества (кроме денежных средств), которое предназначено для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса (новый пп. 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Речь идет о передаче имущества (оборудования, материалов, инструментов, инвентаря, приборов и т. д.), которое не закреплено за федеральными государственными предприятиями и учреждениями (п. 4 ст. 214 ГК РФ). При этом организация должна быть готова подтвердить назначение имущества для вышеуказанных целей.

Отметим, действие пп. 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ распространили на правоотношения, возникшие с 01.01.2021 (п. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Следовательно, организация –получатель указанного имущества вправе уточнить свои налоговые обязательства за прошлые периоды в сторону уменьшения.

Ранее мы писали, какие обязательства налогоплательщика, прощенные иностранными кредиторами в 2022 г., не нужно учитывать в доходах согласно пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ. Комментируемый закон существенно изменил условия применения этой льготы (есть как улучшающие, так и ухудшающие поправки). Перечислим их.

• До принятия Закона № 323-ФЗ купленный по договору цессии и впоследствии прощенный долг налогоплательщика мог вытекать из любого обязательства перед любым предыдущим кредитором. По новым правилам в доходах не учитывается только та купленная и списанная задолженность, которая вытекает из договора займа (кредита), заключенного до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином) (ухудшающая поправка).
• При этом если ранее в состав доходов не включались суммы, прощенные по требованиям, которые были куплены новым кредитором налогоплательщика по договору цессии до 01.03.2022, то в результате изменений такая уступка может состояться до 31.12.2022. Причем новыми кредиторами теперь могут быть не только иностранные организации и граждане, но и российские (улучшающая поправка).
• Если списанные кредитором (новым кредитором) проценты по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином), были ранее учтены налогоплательщиком в составе внереализационных расходов, их сумма не признается необлагаемым доходом (ухудшающая поправка). До этого Минфин России приходил к выводу, что при прощении долга по займу или кредиту (основного долга и процентов) исключать из внереализационных расходов признанные проценты не нужно, так как правовые основания для этого в Налоговом кодексе отсутствуют (см. письма от 10.06.2022 № 03-03-06/1/55301, от 26.05.2022 № 03-03-06/1/49668). Однако с принятием Закона № 323-ФЗ появились основания для учета указанных процентов во внереализационных доходах согласно п. 18 ст. 250 НК РФ.
• Если уступка требования по указанным выше договорам займа (кредита) состоялась, но оплата новым кредитором (налогоплательщиком) предыдущему кредитору еще не произведена, то при прощении иностранцем долга по договору цессии (обязательства по оплате приобретенного права требования) новый кредитор (налогоплательщик) теперь может не включать прощенную сумму во внереализационные доходы (улучшающая поправка).
• Если иностранный участник ООО в 2022 г. выходит добровольно или исключается в судебном порядке из состава участников этого общества и впоследствии прощает ему обязательство по оплате действительной стоимости доли, общество (налогоплательщик) получило право не учитывать прощенную сумму в доходах (улучшающая поправка).

Новая редакция указанного пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяется на правоотношения,  возникшие с 01.01.2022 (п. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Следовательно, налогоплательщику при необходимости следует скорректировать свою налоговую обязанность исходя из новых правил. Сделать это можно по итогам отчетного периода, завершившегося после 14.07.2022 (например, по итогам 7 месяцев 2022 г. – для отчитывающихся ежемесячно, по итогам 9 месяцев 2022 г. – для отчитывающихся ежеквартально).

Скорректировали перечень прочих и внереализационных расходов

Расходы, связанные с предоставлением имущества (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством, теперь учитываются для целей налогообложения вне зависимости от получателя такого имущества (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ранее получателем могли быть только органы госвласти и местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения и унитарные предприятия.

Во внереализационных расходах разрешили учитывать не только расходы на создание объектов социальной, но также инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур (при условии безвозмездной передачи этих объектов в государственную или муниципальную собственность) (пп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ). Обязательство по передаче таких объектов возлагается на лицо, заключившее договор о комплексном развитии территорий (п. 1 ч. 5 ст. 68 Градостроительного кодекса РФ

Указанные нововведения распространяются на правоотношения,  возникшие с 01.01.2022 (п. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Значит, налогоплательщики вправе скорректировать свою налоговую обязанность.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ (далее – Закон № 305-ФЗ) внес изменения в гл. 25 НК РФ. Некоторые из них распространяют действие на прошедшие налоговые (отчетные) периоды. Рассмотрим отдельные нововведения подробнее.

Расширен перечень необлагаемых доходов

Плательщики налога на прибыль организаций больше не обязаны учитывать в составе доходов стоимость работ (услуг), имущественных прав, которые:

• получены безвозмездно от органов государственной власти и местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки МСП (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления);
• получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
• получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше органами и организациями в рамках выполнения ими указанных полномочий по поддержке субъектов МСП и поддержке экспорта.

Это правило закреплено в новом пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ (вступил в силу 02.07.2021) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г. (пп. “в” п. 32 ст. 2, п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Таким образом, налогоплательщики, имевшие указанные доходы в 2019 и 2020 гг. и заплатившие с них налог, вправе либо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за эти периоды, либо уменьшить текущую налоговую базу на сумму этих доходов (отразив их по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетные или налоговый периоды 2021 г.). Это следует из п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Пониженные региональные налоговые ставки с прибыли от интеллектуальной собственности

Субъектам РФ предоставили право устанавливать пониженные ставки для налогоплательщиков, которые предоставляют права пользования результатом интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. При этом исключительные права на интеллектуальную собственность должны принадлежать самому налогоплательщику и быть зарегистрированы в Роспатенте.

Налогоплательщику придется вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от продажи лицензий и доходов (расходов) в связи с иной деятельностью. В противном случае применить пониженную налоговую ставку от “лицензионной” деятельности не получится.

При этом региональным законом должны быть определены:

• виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке;
• размер этой налоговой ставки;
• дополнительные условия ее применения.

Это следует из п. 1.8-3 ст. 284 НК РФ, который вступает в силу 02.08.2021 (п. 41 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Временные льготы для организаций культуры и искусства

• освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей и представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 гг.;
• уплачивают налог на прибыль за налоговые периоды 2020 и 2021 гг. не позднее 28 марта 2022 года.

Это распространяется на организации, осуществляющие:

Осуществляемая организацией деятельность определяется по коду основного вида экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.

Соответствующие изменения внесены в статьи 286, 287, 289 НК РФ, которые вступают в силу 02.08.2021 (п. 44, пп. “б” п. 46, п. 47 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Отметим, что сумма налога за 2020 г. и авансовые платежи за первый квартал и полугодие 2021 г. могут быть уже уплачены налогоплательщиком. Полагаем, в этом случае он вправе вернуть эти суммы из бюджета или зачесть их в счет предстоящих иных платежей в бюджет (например, по другим налогам) по правилам ст. 78 НК РФ.

Уточнили порядок начисления амортизации основных средств

Полагаем, уточнения связаны, прежде всего, со случаями амортизации стоимости модернизации (реконструкции и пр.) полностью самортизированных ОС. Поскольку остаточная стоимость таких ОС равна нулю, возникают следующие вопросы:

• нужно ли сумму модернизации прибавлять к первоначальной стоимости такого ОС либо нужно амортизировать только сумму модернизации?
• необходимо ли в этом случае увеличивать срок полезного использования и уменьшать норму амортизации?

С 01.01.2022 из п. 2 ст. 257 НК РФ будет следовать, что первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств. При этом если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта срок его полезного использования не увеличился, применяется первоначально установленная норма амортизации (раньше предписывалось учитывать оставшийся срок полезного использования) (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в п. 5 ст. 259.1 НК РФ теперь напрямую указано, что окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации. Как и прежде, такими основаниями являются только полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо его выбытие из состава такого имущества по любым основаниям.

Таким образом, исходя из комментируемых изменений, стоимость реконструкции (модернизации и пр.) полностью самортизированного ОС нужно будет списывать через амортизацию либо по норме, которая была определена при введении этого ОС в эксплуатацию, либо по новой (меньшей) норме, рассчитанной исходя из увеличенного срока полезного использования. При этом сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется путем умножения нормы амортизации на первоначальную стоимость, увеличенную на сумму модернизации.

Новые полномочия субъектов РФ в отношении инвестиционного налогового вычета

Со 02.08.2021 регионы получат право устанавливать в своих законах:

• объекты основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на инвестиционный налоговый вычет. Сегодня к таким объектам указанный вычет не применяется;
• минимальные сроки фактического использования объектов ОС (в отношении которых применялся инвествычет), до истечения которых их реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) влечет согласно п. 12 ст. 386.1 НК РФ восстановление и уплату в бюджет (с начислением пени) суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.

См. пп. “б” – “г” п. 45 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Станет проще подтвердить выплаты постоянному представительству иностранной организации

Как известно, обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации не возникает, если этот доход относится к ее постоянному представительству. Чтобы это подтвердить, у источника дохода должна быть копия свидетельства о постановке получателя дохода на налоговый учет в РФ, заверенная нотариально не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Со 02.08.2021 налоговому агенту достаточно иметь копию вышеуказанного документа. Заверять ее нотариально не нужно (п. 49 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Полагаем, теперь заверить ее должен получатель дохода (иностранная организация в лице ее постоянного представительства).

Новая статья расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

С 01.01.2022 в расходы на НИОКР можно будет включить затраты на приобретение:

• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Это означает, что расходы на перечисленные НМА организация вправе учесть единовременно (не прибегая к амортизации);
• прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

При этом приобретенные права должны использоваться исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (п. 36 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Дополнили перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы

Напомним, пени, штрафы (например, за административные правонарушения), иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ). С 01.01.2022 к ним добавятся платежи в бюджеты в целях возмещения ущерба (п. 39 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Продлили ограничение на перенос убытка

По действующим правилам налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки максимум на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это невыгодное для налогоплательщиков ограничение продлили на три года. Прибыль, полученную в 2022-2024 гг., также нельзя будет уменьшить на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов (п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Продлили порядок учета в расходах процентов по кредитам на поддержку бизнеса, пострадавшего от коронавируса

Напомним, проценты по таким кредитам в 2020-2021 гг. учитываются в расходах по мере оплаты (подробнее см. здесь).

Такой порядок будет действовать и в 2022 г. (ст. 6 Закона № 305-ФЗ).

Весной 2022 года власти запустили меры поддержки, чтобы облегчить жизнь бизнесу. Перечислим, какие послабления в налоговой сфере уже работают, а какие скоро будут запущены.

Однако, если за январь и февраль компания перечислила в бюджет сумму больше аванса, который она рассчитала за I квартал, то 28 апреля переводить ничего не нужно (письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626

Отсрочка по уплате налога на УСНДля субъектов МСП, у которых основной вид деятельности (по состоянию на 01.01.2022) попадает в перечень пострадавших отраслей (постановление Правительства от 30.03.2022 № 512) установлены новые даты уплаты единого налога на УСН

• для организации: вместо 31 марта 2022 года — 31 октября 2022 года
• для ИП: вместо 30 апреля 2022 года — 30 ноября 2022 года.

Таким образом, в первый раз ⅙ часть платежа нужно внести не позднее вышеуказанных дат. А далее, ежемесячно перечислять в бюджет по ⅙ не позже последнего числа каждого последующего месяца.

В итоге организации должны полностью рассчитаться с бюджетом по налогу за 2021 год — 31 марта 2023 года, а по налогу за 1 квартал 2022 года — 2 мая 2023 года. ИП полностью закроют долг по платежам — 2 мая 2023 года.На авансы по УСН за II и III квартал 2022 года отсрочка не распространяется.Проверить, попал ли ваш бизнес под отсрочку, можно в специальном сервисе ФНС.Важно: власти регионов вправе установить более длительную отсрочку, а компании (ИП), которые ведут деятельность в таком регионе, вправе ей воспользоваться.
Налоговые льготы

• До 1 июня 2022 года не будут блокировать банковские счета ИП за просрочку налоговых платежей.
• В 2023 году кадастровая стоимость недвижимости для расчета налога на имущество юрлиц будет учитываться по состоянию на 01.01.2022.
• Аккредитованные IT-компании получили льготу по налогу на прибыль — ставку 0% до конца 2024 года.
• Отменены повышающие коэффициенты для транспортного налога. (1,1 — для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн руб., 2 — от 5 до 10 млн руб.). Сохранился только коэффициент 3 для автомобилей стоимостью свыше 10 млн руб.
• С 9 марта 2022 года отменена повышенная ставка пени для организаций. До конца 2023 года пени будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки ЦБ (применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не нужно
• Вновь зарегистрированные компании, которые работают на Курильских островах на 20 лет освободили от налогов: земельного, на прибыль, транспорт, имущество. Ставка страховых взносов для работников этих компаний — 7,6%.
• До конца 2022 года Правительство сможет менять сроки уплаты налогов, сдачи отчетности, смягчать наказания за нарушения и принимать иные меры, улучшающие положение бизнеса (законы от 08.03.2022 № 46-ФЗ, от 09.03.2022 № 52-ФЗ

Сдавайте отчетность через сервис Онлайн-спринтер — это легко и удобно. Все наши сервисы поддерживает электронные подписи от ФНС, а по заявке можно оформить бесплатную электронную подпись для сотрудника организации.

Поручения президента16 марта 2022 года прошло совещание о мерах социально-экономической поддержки, по результатам которого Президент поручил, в том числе, облегчить налоговое бремя малого бизнеса:Срок исполнения поручений назначен на 15 июля 2022 года.

В условиях санкций государство принимает меры, чтобы помочь бизнесу преодолеть непростое время и сохранить рабочие места. Мы собрали ключевые меры поддержки вместе.

Аналогичное правило действует и для отрицательных курсовых разниц, но только тех, которые возникнут в период с 2023 по 2024 годы.

3. Льготная ставка по налогу на прибыль для IT-компаний
За периоды с 2022 по 2024 годы IT-компании полностью освобождены от уплаты налога на прибыль как в федеральный, так и в региональный бюджеты.4. Льготная ставка по НДС для гостиниц и турбизнеса
Ставка НДС 0% будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 для тех, кто:

Чтобы подтвердить право на льготу, нужно подать в налоговую отчет о доходах и документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию. 5. Ускоренное возмещение НДС
Восемь дней понадобится для возврата суммы НДС, не превышающую сумму уплаченных налогов и сборов за прошлый год, без подкрепления банковской гарантией. На сумму превышения нужна будет банковская гарантия либо поручительство.6. Снижение транспортного налога
Теперь дорогими считаются автомобили дороже 10 млн рублей, а не 3 млн рублей как раньше. Повышающий коэффициент 3 следует применять, если авто:

• стоит от 10 до 15 млн рублей и не старше 10 лет,
• стоит от 15 млн рублей и не старше 20 лет.

Зарегистрируйте ИП онлайн и откройте счет в Локо-Банке. Все важные инструменты в одном месте за 0 рублей: РКО, сервис «Светофор», переводы на карту физлиц и терминал в аренду. Начать бизнес с нами – это просто!

9. Снижение пеней
За период с 09.03.2022 до 31.12.2023 пени для организаций будут исчисляться также, как и для ИП: исходя из 1/300 действующей в этот период ставки ЦБ.
Если раньше с 31-го дня просрочки пени начислялись в двойном размере, то теперь пени для за длительную просрочку будут считать по той же ставке, что и за просрочку до 30 дней включительно.10. Освобождение от НДФЛ некоторых видов дохода

• в виде материальной выгоды, полученной в период с 2021 по 2023 года;
• по банковским вкладам, размещенным в отечественных банках и полученных в период с 2021 по 2022 год;
• в виде помощи (подарков) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам и прочим льготникам. Освобождение действует с 2021 года без срока ограничения.

Отсрочки по уплате налогов и взносов1. По УСН

• налог за 2021 год для юрлиц перенесен с 31.03.2022 на 31.10.2022, для ИП — с 30.04.2022 на 30.11.2022;
• авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022 года перенесен для организаций и ИП с 25.04.2022 на 30.11.2022.

Отсрочка на федеральном уровне дана не всем, а только тем упрощенцам, у которых основной ОКВЭД присутствует в Перечне из постановления Правительства от 30.03.2022 № 512.Но есть еще «региональные» отсрочки, которые местные власти устанавливают сами (закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ).
2. По страховым взносам

• сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и прочих вознаграждений в пользу физлиц с апреля по сентябрь 2022 года, продлеваются на 12 месяцев;
• срок уплаты страховых взносов ИП за себя за 2021 год с дохода более 300 тыс. рублей перенесен с 1 июля 2022 года на 3 июля 2023 года.

Налоговая служба запустила сервис для проверки прав на отсрочку уплаты налогов и взносов. Для проверки доступности новых сроков уплаты достаточно указать ИНН.

Расчетный счет для бизнеса в Локо-Банке: бесплатное открытие, обслуживание и переводы физлицам до 2 млн рублей.

Нефинансовые меры поддержки

• Продлен мораторий на плановые и внеплановые надзорные проверки бизнеса на 2022 год (постановление Правительства от 10.03.2022 № 336). Прежние исключения остались: мораторий не распространяется на плановые проверки таких видов деятельности, как использование объектов повышенной опасности, здравоохранение, образование, теплоснабжение, электроэнергетика и др.
• До 01.07.2022 года не будут блокировать счета компаний и ИП, которые задолжали бюджету. При этом у налогоплательщиков будет еще две недели по истечении этого срока, чтобы погасить долги.
• На год продлены сроки действия лицензий и других разрешительных документов, истекающих в 2022 году (постановление Правительства от 12.03.2022 года № 353).
• Организации и ИП, которые ведут деятельность в отраслях из перечня постановления Правительства от 10.03.2022 года № 337, могут получить отсрочку по кредитам до шести месяцев.

Что нового в налогообложении в 2022 году?

С 1 июля 2022 года стартует пилотный проект «Единый налоговый платеж». Организации и ИП, которые добровольно подключились к проекту смогут платить налоги и взносы одним платежным поручением. В платежке нужно будет указать свой ИНН и сумму платежа. Код бюджетной классификации будет единым

Какая сумма дохода не облагается налогом 2022?

В 2022 году также действует ставка налога в 15 процентов для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год. Повышенной ставкой облагаются не все доходы , а только та часть, которая превышает 5 млн руб. В среднем, это более 416 000 рублей в месяц

Какие доходы не облагаются налогом на прибыль?

В налогооблагаемую сумму при расчете налога на прибыль не надо включать в т. следующие доходы : имущество, права владения имуществом, выполненные работы или оказанные услуги, которые были получены в порядке проведенной предоплаты (при применении метода начисления), 11 сент

Что не подлежит налогообложению?

Доходы, не подлежащие налогообложению , – это, в контексте декларации 3-НДФЛ, доходы, с которых не взимается налог на доходы физических лиц. Такие доходы, например, – подарки от физических лиц, за исключением некоторых видов подарков (недвижимости, ценных бумаг и так далее)